短期信託契約 需課稅

2011/05/14 工商時報 記者陳懷瑜／台北報導

南區國稅局13日表示，以短期信託契約方式，將預計獲配的高股利採孳息他益移轉所得，一律採實質所得原則核課所得，不過這項行政命令是財政部於6日才發布，6日以前簽訂的信託契約，免罰，但仍需補稅。

國稅局指出，由於高股利配股讓許多人因此須繳交高稅率的綜所稅，許多金融機構就推出短期信託契約，不少公司大股東，於公司召開股東會或者董事會，確定當年度可獲配高額股利後，訂定股利孳息他益的短期信託契約，藉以達到分散所得規避個人綜所稅及贈與稅目的。

財政部於6日以解釋函的方式，規範上述情況，委託人將被投資公司已明確或可得確定股息，以信託契約形式贈與受益人，應依實質課稅原則課徵委託人綜所稅及贈與稅，並明訂信託契約訂定日在該令發布日以前者，准予補稅免罰。而信託契約訂約時已明確或可得確定之盈餘，在受託人交付與受益人前，准予委託人撤回該部分的贈與稅申報。

國稅局指出，許多公司大股東對公司決策具影響力，提早得知公司配股政策後，再簽訂孳息他益的信託契約，藉由公司盈餘分配，將訂定信託契約時該公司累積未分配盈餘，以信託形式為贈與並據以辦理贈與稅申報。

由於該盈餘於訂定信託契約時已明確或可得確定，並非信託契約訂定後，信託受託人在信託期間管理受託股票產生的收益，則委託人以信託形式贈與該部分孳息，實質上等同委任受託人領取孳息再贈與受益人，依實質課稅原則，該部分孳息仍屬委託人所得，應於所得發生年度併入委託人所得總額課徵綜所稅；之後受託人交付該部分孳息與受益人時，則應依法課徵委託人贈與稅。