生活稅法／節省遺產稅 協議繼承嘛也通

2011/07/06 聯合報 記者賴昭穎／採訪整理

勤業眾信聯合會計師事務所合夥會計師莊瑜敏。

莊瑜敏／提供陳媽媽問：我的丈夫不久前過世了，如果我辦理拋棄繼承先生的財產，讓兩個子女直接繼承，這樣等自己也走了，才不會又被政府課一筆遺產稅。如此是否可行？

勤業眾信聯合會計師事務所合夥會計師莊瑜敏答：目前計算遺產稅額時，除了免稅額1200萬元，還有配偶扣除額445萬元、直系卑親屬扣除額每人45萬元以及喪葬費111萬元，在不考慮其他扣除額情況下，陳爸爸遺產稅適用的免稅額加扣除額達1846萬元。

要注意的是，繼承人拋棄繼承權，就不能適用扣除額。因此，陳媽媽向法院聲明「拋棄繼承」陳爸爸的遺產，繼承人辦理陳爸爸遺產稅申報時，就不能列報配偶扣除額，免稅額及扣除額只剩1401萬元（免稅額1200萬＋兩名成年子女扣除額90萬＋喪葬費111萬），超過部分會被課10%遺產稅。

以目前遺產稅率10%計算，配偶扣除額列入計算可節省44.5萬元的稅。

其實，陳媽媽想放棄繼承陳爸爸遺產的方式，不止有拋棄繼承一途，可考慮「協議繼承」讓子女繼承父親遺產，由她與子女簽訂遺產分割協議書，約定由子女繼承父親遺產。如此一來，仍可減除配偶扣除額445萬元。

此外，根據稅法規定，若親等近的繼承人（如子女）拋棄繼承權時，由次親等直系血親卑親屬（如孫子女）繼承，直系血親卑親屬扣除額，仍以拋棄繼承前可扣除的金額為限。

舉例來說，陳爸爸身後留下1子1女，皆已成年且各育有兩名未成年子女；若陳爸爸的子女拋棄繼承，改由4位未成年孫子女繼承，直系血親卑親屬的扣除額還是原來2名子女繼承的扣除額90萬元，不會因此增加為180萬元。

另外，有些繼承人不知道被繼承人生前債務情況，想要辦理拋棄繼承，依民法規定，繼承人若想拋棄繼承，必須於得知繼承之時起3個月內，以書面向法院聲明拋棄繼承，因此，若繼承人要拋棄繼承，要留意辦理期限。

孳息他益股票信託節稅 難了

2011/07/04 經濟日報 記者邱金蘭／台北報導

稅捐機關最近盯上股票信託業務，發函要求銀行受理客戶辦理「孳息他益」的股票信託時，若已知該公司配息，就必須先課所得稅，不能再以稅負較低方式課贈與稅，此舉等於封鎖股票信託節稅管道，將衝擊信託業務。
由於稅捐機關還要求補稅，這項新規定讓銀行急著跳腳，銀行信託部最近接獲不少客戶詢問及抱怨電話，部分銀行的股票信託業務甚至已暫停。
信託業者昨（3）日表示，這種「本金自益、孳息他益」的股票信託，大都是將孳息部分，以子女為受益人，是不少公司大股東最愛的理財工具，不但可以節稅，還可以將財產移轉給下一代。
因為孳息部分給子女必須課贈與稅，但信託期間可能三到五年，在簽訂信託契約時不知道未來配息，因此財政部規定，按郵局1年期定存利率來設算配股、配息報酬率課稅。
現在郵局1年定存利率才1.27%，公司只要配發股票股利1元，1股面額10元的股票配股1元，報酬率等於是10%，比郵局1年期利率高出許多。
最近幾年，不少大股東紛紛透過股票信託節稅，有些大股東甚至已知道今年可配發多少股息紅利，報酬率超過郵局1年期定存後，趕快辦孳息他益的股票信託，信託契約也只有幾個月。
稅捐機關發現這種現象後，日前發函要求金融機構，若這類來辦理信託的股東既已知配息，就應依實際所得課稅。
信託業者表示，依財政部新的規定，當股東透過股東會、董事會知悉配息後，再簽訂孳息他益信託契約時，就不應再按郵局1年定存利率核課贈與稅，必須先併入股東的所得課綜所稅，等到將來真正移轉給子女時再課贈與稅。尤其現在贈與稅稅率一律降到10%，綜所稅累進稅最高達40%，不僅是稅額計算有差別，稅率也差很大。
信託業者表示，原本大股東辦理孳息他益信託的用意，就是要避免股息要併入所得課稅，適用更高的稅負，所以會透過孳息他益信託，並依較低的收益率（郵局1年定存）課贈與稅。

每天工作不逾12小時 加班部分免納所得稅

2011/07/01 經濟日報╱稅務問答

新北市深坑區李先生詢問：加班費到底要不要繳所得稅？

北區國稅局新店稽徵所答覆：依勞動基準法第32條規定，雇主延長勞工工作時間連同正常工作時間，一日不超過12小時，每月不超過46小時，在其限度內領取的加班費，可免納所得稅。但為雇主目的，因天災事變或突發事件延長工時，或例假日執行職務，所支領符合規定金額加班費，不受上揭時數限制。公司若將免稅之加班費誤計入薪資所得，應向公司所在地國稅局辦理更正，以維員工權益。

保留盈餘課營所稅 增至15%

2011/03/29 經濟日報 記者陳美珍／台北報導

立法院財政委員會昨（28）日初審通過，民國100年起企業保留盈餘加徵所得稅率，將自10%調高為15%。財政部長李述德說，此舉將敦促業者多作盈餘分配，盈餘可用來投資、也可用作加薪或發放股利，讓員工與股東共享經濟成長果實。

財政部表示，新法最快今年可實施，未來股利實質總稅負將達29.45%，增幅16%，估計國庫可增加150億元營所稅收，但過去鮮少分配帳上盈餘、分配率多低於四成的43萬家中小企業，將面臨重大衝擊。

立法院財委會昨天初審通過所得稅法第66條之9條文修正草案，營利事業自100年度起，應就未分配盈餘加徵15%的所得稅。按照股利所得落後二年繳稅時程估計，企業要到102年時，才會面臨保留盈餘稅負上升的壓力。99年以前的企業未分配盈餘，仍僅加徵10%所得稅。

財政部長李述德說，修法來的正是時候，可以敦促企業提高盈餘分配比率，並以加薪或發放股利方式，讓員工與股東共享經濟成長果實。針對外界擔心影響企業籌資，李述德說，只要盈餘轉增資變成股本，即不必擔心會被加課保留盈餘稅，由此可達強健資本目的。

不過，經濟部認為，保留盈餘形同是企業的「儲蓄」，當經濟景氣波動變較大時，保留盈餘存量足夠的企業，相對較能因應景氣變化的衝擊，特別是中小企業，若調高其保留盈餘的租稅成本，將不利其營運。

提案修法的立委賴士葆指出，台灣是實施股利所得兩稅合一（營所稅與綜所稅）制的國家，個人綜合所得稅最高40%稅率，才是股利的最終稅負。因此當營所稅率與綜所稅率差距過大時，就會誘使企業選擇將賺得的獲利留在公司不分配，藉以規避股利分派時，股東必須繳納較高的所得稅。這種避稅現象，在以家族為主的中小企業最為常見。